COMMENT BIEN INVESTIR – Cabinet de gestion de patrimoine
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Épargne salariale 2026 : PEE, PERECO, intéressement et abondement
Plafonds 2026, fiscalité, forfait social, déblocages anticipés et accès des dirigeants : le guide pour les salariés et les chefs d'entreprise
Qu'est-ce que l'épargne salariale ? C'est l'ensemble des dispositifs par lesquels l'entreprise aide ses salariés à épargner : participation, intéressement, abondement et prime de partage de la valeur. Placées sur un PEE (bloqué 5 ans) ou un PERECO (bloqué jusqu'à la retraite), ces sommes sont exonérées d'impôt sur le revenu. En 2026, l'intéressement et la participation sont plafonnés à 36 045 € par bénéficiaire, l'abondement à 3 844,80 € sur un PEE et 7 689,60 € sur un PERECO. Dans les entreprises de moins de 250 salariés, le dirigeant peut en bénéficier.
- PASS 2026 : 48 060 €, base de tous les plafonds
- Fiscalité : exonération d'impôt sur le revenu si les sommes sont placées ; CSG-CRDS de 9,7 % au versement, prélèvements sociaux de 18,6 % sur les gains
- Forfait social : nul sur l'intéressement sous 250 salariés, sur la participation et l'abondement sous 50 salariés
- Dirigeants : éligibles dans les entreprises de moins de 250 salariés
- Entreprises de 11 à 49 salariés : obligation de mettre en place un dispositif de partage de la valeur si elles dégagent un bénéfice d'au moins 1 % du chiffre d'affaires trois années de suite
Quels sont les dispositifs d'épargne salariale ?
La participation
La participation redistribue aux salariés une partie du bénéfice selon une formule légale, ou une formule plus favorable fixée par accord. Elle est obligatoire dans les entreprises d'au moins 50 salariés (après 5 années civiles consécutives au-dessus de ce seuil) et facultative en dessous. Depuis 2025, les entreprises de 11 à 49 salariés qui dégagent un bénéfice net fiscal d'au moins 1 % de leur chiffre d'affaires trois années de suite doivent mettre en place un dispositif de partage de la valeur : participation, intéressement, prime de partage de la valeur ou abondement.
L'intéressement
L'intéressement est facultatif et ouvert à toute entreprise. Il dépend de critères de performance fixés par un accord conclu pour 1 à 5 ans : chiffre d'affaires, productivité, qualité, objectifs environnementaux. Le total distribué ne peut dépasser 20 % de la masse salariale, et chaque bénéficiaire reçoit au plus 75 % du PASS.
L'abondement
L'abondement est le complément versé par l'entreprise sur les versements du salarié dans un PEE ou un PERECO. Il ne peut dépasser le triple du versement du salarié ni les plafonds annuels. Sur le PERECO, l'employeur peut aussi effectuer des versements unilatéraux, sans versement du salarié. Les règles d'abondement doivent être identiques pour tous les bénéficiaires.
La prime de partage de la valeur (PPV)
La PPV est une prime facultative exonérée de cotisations sociales dans la limite de 3 000 € par salarié et par an, ou 6 000 € avec un accord d'intéressement ou de participation volontaire. Elle peut être versée en deux fois par an et placée sur un PEE ou un PERECO pour être exonérée d'impôt sur le revenu. Jusqu'au 31 décembre 2026, dans les entreprises de moins de 50 salariés, elle reste exonérée d'impôt et de CSG-CRDS, même sans placement, pour les salariés payés moins de 3 SMIC.
Quels sont les plafonds de l'épargne salariale en 2026 ?
| Dispositif | Plafond 2026 | Base |
|---|---|---|
| Intéressement | 36 045 € | 75 % du PASS |
| Participation | 36 045 € | 75 % du PASS |
| Abondement PEE | 3 844,80 € | 8 % du PASS, dans la limite du triple du versement du salarié |
| Abondement PERECO | 7 689,60 € | 16 % du PASS, dans la limite du triple du versement du salarié |
| Versement unilatéral de l'employeur sur le PERECO | 3 000 € ou 6 000 € | 6 000 € avec un accord d'intéressement ou de participation volontaire |
| Versements volontaires sur un PEE | 25 % | de la rémunération annuelle brute |
| Prime de partage de la valeur | 3 000 € ou 6 000 € | 6 000 € avec un accord d'intéressement ou de participation volontaire |
Pour la participation et l'intéressement versés en 2026 au titre de l'exercice 2025, le plafond se calcule sur le PASS 2025, soit 35 325 €. Sources : Code du travail, Code de la sécurité sociale.
PEE ou PERECO : quel plan choisir ?
Le plan d'épargne entreprise (PEE) sert les projets à moyen terme : les sommes sont bloquées 5 ans et investies en fonds communs de placement d'entreprise (FCPE). Le PER collectif (PERECO), qui a remplacé le PERCO avec la loi PACTE, prépare la retraite : bloqué jusqu'au départ en retraite, il propose une gestion pilotée par défaut et une sortie en capital ou en rente. Les PME peuvent adhérer à des plans interentreprises (PEI, PERECOI).
| Critère | PEE | PERECO |
|---|---|---|
| Horizon | 5 ans | Retraite |
| Déblocages anticipés | 13 cas | 6 cas |
| Plafond d'abondement | 3 844,80 € | 7 689,60 € |
| Versement unilatéral de l'employeur | Uniquement en actions de l'entreprise | 3 000 € ou 6 000 € |
| Sortie | Capital | Capital, rente ou les deux |
| Gestion pilotée | Selon le plan | Par défaut |
| Versements volontaires déductibles | Non | Oui, sur option, dans les plafonds du PER |
Pour aller plus loin côté entreprise : le PER obligatoire (PERO) permet de financer la retraite d'une catégorie de salariés, dont les dirigeants assimilés salariés.
Mettre en place l'épargne salariale dans votre entreprise ?
Quelle fiscalité pour l'épargne salariale en 2026 ?
| Étape | Impôt sur le revenu | Prélèvements sociaux |
|---|---|---|
| Participation, intéressement, abondement placés sur un PEE ou un PERECO | Exonérés | CSG-CRDS de 9,7 % au versement |
| Participation ou intéressement perçus directement | Imposables | CSG-CRDS de 9,7 % |
| Gains à la sortie du PEE ou du PERECO | Exonérés | 18,6 % en 2026 |
Pour l'entreprise : le forfait social
Les sommes versées sont déductibles du résultat et exonérées de cotisations sociales patronales dans les limites légales. Elles supportent le forfait social selon l'effectif :
- Moins de 50 salariés : 0 % sur la participation, l'intéressement et l'abondement
- De 50 à 249 salariés : 0 % sur l'intéressement, 20 % sur la participation et l'abondement
- 250 salariés et plus : 20 % en principe
- Taux réduits : 16 % pour les sommes versées sur un PER collectif dont la gestion pilotée par défaut comporte au moins 10 % de titres éligibles au PEA-PME, 10 % pour l'abondement destiné à l'achat d'actions de l'entreprise
Dans quels cas débloquer son épargne salariale avant l'échéance ?
Les déblocages anticipés conservent l'exonération d'impôt sur le revenu. La demande doit en principe être faite dans les 6 mois suivant l'événement, sauf pour la rupture du contrat de travail, le décès, l'invalidité, le surendettement et les violences conjugales, possibles à tout moment.
PEE : 13 cas
Mariage ou PACS ; naissance ou adoption d'un troisième enfant ; divorce ou dissolution du PACS avec garde d'au moins un enfant ; invalidité ; décès ; rupture du contrat de travail ; création ou reprise d'entreprise ; achat, construction ou agrandissement de la résidence principale ; surendettement ; violences conjugales ; rénovation énergétique de la résidence principale ; achat d'un véhicule propre ; activité de proche aidant.
PERECO : 6 cas
Achat de la résidence principale (hors sommes issues de versements obligatoires) ; décès du conjoint ou du partenaire de PACS ; invalidité ; surendettement ; expiration des droits au chômage ; cessation d'activité non salariée à la suite d'une liquidation judiciaire.
Le dirigeant peut-il bénéficier de l'épargne salariale ?
Oui. Dans les entreprises de moins de 250 salariés, le chef d'entreprise, les mandataires sociaux et le conjoint ou partenaire de PACS collaborateur ou associé peuvent bénéficier de l'intéressement, de la participation, du PEE et du PERECO, abondement compris, dans les mêmes conditions que les salariés. Leurs versements volontaires sont plafonnés à 25 % de leur rémunération ou de leur revenu professionnel de l'année précédente.
Pour un dirigeant de PME, un accord d'intéressement associé à un PEE et à un PERECO abondés permet de percevoir une partie de sa rémunération sans impôt sur le revenu ni cotisations sociales, hors CSG-CRDS, et souvent sans forfait social. Ces dispositifs se combinent avec le PER individuel, le PERO et le placement de la trésorerie de l'entreprise. Voir aussi la gestion de patrimoine du chef d'entreprise.
Questions fréquentes sur l'épargne salariale
Qu'est-ce que l'épargne salariale ?
L'épargne salariale regroupe les dispositifs par lesquels l'entreprise aide ses salariés à épargner : participation, intéressement, abondement et prime de partage de la valeur. Les sommes peuvent être placées sur un plan d'épargne entreprise (PEE) ou un PER collectif (PERECO), où elles sont exonérées d'impôt sur le revenu, seuls les prélèvements sociaux restant dus.
Quels sont les plafonds de l'épargne salariale en 2026 ?
Avec un plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) de 48 060 € en 2026, l'intéressement et la participation sont plafonnés chacun à 36 045 € par bénéficiaire (75 % du PASS). L'abondement de l'employeur est limité à 3 844,80 € sur un PEE (8 % du PASS) et à 7 689,60 € sur un PERECO (16 % du PASS), sans pouvoir dépasser le triple du versement du salarié. Les versements volontaires d'un salarié sur un PEE sont limités à 25 % de sa rémunération annuelle brute.
Quelle est la différence entre participation et intéressement ?
La participation est obligatoire dans les entreprises d'au moins 50 salariés et redistribue une partie du bénéfice selon une formule légale. L'intéressement est facultatif, ouvert à toute entreprise, et dépend de critères de performance fixés par un accord conclu pour 1 à 5 ans, dans la limite de 20 % de la masse salariale. Les deux peuvent être placés sur un PEE ou un PERECO.
Combien de temps l'épargne est-elle bloquée sur un PEE ?
Les sommes sont bloquées 5 ans à compter de chaque versement, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi : mariage ou PACS, naissance ou adoption d'un troisième enfant, divorce avec garde d'enfant, invalidité, décès, fin du contrat de travail, création d'entreprise, achat ou agrandissement de la résidence principale, surendettement, violences conjugales, rénovation énergétique, achat d'un véhicule propre ou activité de proche aidant.
L'épargne salariale est-elle imposable ?
Placées sur un PEE ou un PERECO, la participation, l'intéressement et l'abondement sont exonérés d'impôt sur le revenu ; seules la CSG et la CRDS de 9,7 % sont prélevées au versement. À la sortie, les gains sont exonérés d'impôt sur le revenu mais supportent les prélèvements sociaux, de 18,6 % en 2026. Perçues directement, la participation et l'intéressement sont imposables.
Qu'est-ce que l'abondement de l'employeur ?
C'est un versement complémentaire de l'entreprise qui s'ajoute aux versements du salarié sur son PEE ou son PERECO. Il ne peut dépasser le triple du versement du salarié, ni 3 844,80 € par an sur un PEE et 7 689,60 € sur un PERECO en 2026. Sur le PERECO, l'employeur peut aussi effectuer un versement unilatéral, sans versement du salarié, exonéré dans la limite de 3 000 € par an, ou 6 000 € avec un accord d'intéressement ou de participation volontaire.
Qu'est-ce que la prime de partage de la valeur (PPV) ?
C'est une prime facultative exonérée de cotisations sociales dans la limite de 3 000 € par salarié et par an, ou 6 000 € avec un accord d'intéressement ou de participation volontaire. Elle est soumise à la CSG et à la CRDS et exonérée d'impôt sur le revenu si elle est placée sur un PEE ou un PERECO. Jusqu'au 31 décembre 2026, dans les entreprises de moins de 50 salariés, elle reste exonérée d'impôt et de CSG-CRDS, même sans placement, pour les salariés payés moins de 3 SMIC.
L'épargne salariale est-elle accessible aux dirigeants ?
Oui. Dans les entreprises de moins de 250 salariés, le chef d'entreprise, les mandataires sociaux ainsi que le conjoint ou partenaire de PACS collaborateur ou associé peuvent bénéficier de l'intéressement, de la participation, du PEE et du PERECO, abondement compris, dans les mêmes conditions que les salariés.
Quel forfait social pour l'entreprise ?
Le forfait social est nul sur l'intéressement dans les entreprises de moins de 250 salariés, et sur la participation et l'abondement dans les entreprises de moins de 50 salariés. Au-delà, il est de 20 %, ramené à 16 % pour les sommes versées sur un PER collectif dont la gestion pilotée par défaut comporte au moins 10 % de titres éligibles au PEA-PME, et à 10 % pour l'abondement destiné à l'achat d'actions de l'entreprise.
Que devient l'épargne salariale quand on change d'entreprise ?
Le salarié peut conserver ses avoirs dans les plans de son ancien employeur ou les transférer vers les plans de son nouvel employeur. Les avoirs d'un PERECO peuvent aussi être transférés vers un PER individuel. Un transfert d'un PEE vers un PERECO est possible, sans remettre en cause l'exonération.
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Pour qui ?
Dirigeants, DRH, salariés
Les informations de cette page sont générales et ne constituent pas un conseil personnalisé.
Pour aller plus loin
Avertissement
- Les fonds communs de placement d'entreprise présentent un risque de perte en capital, sauf supports monétaires ou garantis ; les performances passées ne préjugent pas des performances futures.
- Les plafonds et règles cités sont ceux de 2026 et peuvent évoluer.
Comment Bien Investir, ORIAS n° 22004462, membre de l'ANACOFI-CIF n° E010271.
Sources
- Code du travail : livre III de la troisième partie (intéressement, participation, plans d'épargne salariale)
- Loi n° 2023-1107 du 29 novembre 2023 portant transposition de l'accord national interprofessionnel relatif au partage de la valeur
- Service-public.fr : plan d’épargne entreprise (PEE)
- Code du travail numérique : la participation
- Loi de financement de la sécurité sociale pour 2026 (prélèvements sociaux de 18,6 % sur les revenus de placement)